Alanud on uus aasta ja sellega seoses on toimunud mitmeid maksupoliitika muudatusi riigi seadustes, mis puudutavad nii eraisikuid kui ka ettevõtjaid ning selles artiklis on välja toodud olulisemad muudatused ja mida nendega seoses silmas pidada.

Uus kinnipidamisele kuuluv tulumaks on 22%

Tulumaksust, mis esmakordselt võeti kasutusele Suurbritannias 1799. aastal ajutise maksuna, et katta riigi sõjakulutused, on tänaseks saanud üks põhilisi riikide ja ka Eesti omavalitsuste sissetulekuallikas. Tegemist on maksuga,  mida kehtestatakse isiku või ettevõtte teenitud sissetulekule ehk tulule (palgatulu, ettevõtlustulu, kasu vara võõrandamisest, renditulu ja litsentsitasud, intressid, dividendid jne.) 2025. aastal on maksuvaba tulu kuni 654 eurot kuus ja kuni 7848 eurot aastas. Oluline on siinkohal teada, et alates 2026. aastast saab see olema 700 eurot kuus ja 8400 eurot aastas ning ei sõltu enam inimese sissetulekust (kaob maksuküür).

2025. aastast kadus ära dividendi madalam tulumaksumäär 14/86 ning füüsilisele isikule makstud dividendilt kinnipidamisele kuuluv tulumaks 7%. Alates 2025. aastast on tulumaksumäär 22% väljamakstavast summast (100000 määratud dividendid, sellest 22 000 eurot on tulumaks ja 78000 eurot kuulub dividendi saajale väljamaksmiseks). See muudatus on oluline, kuna võib muuta dividendide jaotamise strateegiat, eriti neile, kes on kasu saanud soodsamatest tingimustest, arvestades, et sellest aastast tuleb igalt dividendilt maksta rohkem makse seoses soodsa maksuvabastuse kadumisega. Siin soovitame pöörduda meie raamatupidajate poole, kes saavad aidata vaadata üle, mis on parim edasine strateegia: kas on mõistlik jätkata dividendide maksmist samal viisil või kaaluda mõnda muud strateegiat, näiteks kasumi reinvesteerimist ettevõttesse, mis võib olla maksukohustuse seisukohalt soodsam.

Käibemaksumäära muutused 

Käibemaks on tarbimis- või müügimaks, mida kehtestatakse kaupade ja teenuste müügist ning kuigi käibemaksukohuslased on tootjad/edasimüüjad, siis tegelikult maksab selle tarbija. 

• Alates 2025. aasta 1. jaanuarist on tõusnud nii majutuse ja majutuse koos hommikusöögiga käibemaksumäär seniselt 9 protsendilt 13 protsendile ja ajakirjandusväljaannete käibemaksumäär tõusis 5 protsendilt 9 protsendile. 
• Lisaks hakkab kehtima 2025. aastal alates 1. juulist ajutine käibemaksu standardmäär 24%, mis kehtib kuni 2028. aasta 31. detsembrini. Maksumäära tõus toob endaga kaasa hinnatõusu

Sotsiaalmaksuga seotud muutused

Sotsiaalmaksu maksavad ettevõtted ja füüsilisest isikust ettevõtjad (FIE-d) Eestis ja selle eesmärk on võimaldada töötajatele tulevikus sotsiaaltoetusi. Sotsiaalmaksu maksjatele on kehtestatud ühesugune sotsiaalmaksu kohustuse alammäär. Sellel aastal on sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse aluseks olev kuumäär 820 eurot. See tähendab, et sotsiaalmaksu minimaalne kohustus on tööandja jaoks 270,60 eurot kuus:

-> Eestis on sotsiaalmaksu määr 33%. Seega, kui kuumäär on 820 eurot, siis sotsiaalmaksu miinimumsumma arvutatakse järgmiselt: 820 * 33% = 270,60 €.

Kui ettevõtja tulu on väiksem kui 820 eurot aga töötaja soovib olla sotsiaalkindlustatud, siis peab tööandja ikkagi maksma sotsiaalmaksu vähemalt 270,60 eurot, kui aga ettevõtja tulu on suurem kui 820 eurot, siis maksab ta sotsiaalmaksu vastavalt oma tegelikule tulule.

2025. aasta 1. jaanuarist hakkas kehtima tõstetud maksemäär II pensionisambasse, ehk on võimalus valida, kas maksta oma sambasse 4% või 6% brutopalgast. Samas jääb vaikimisi kestma ka endine 2%, ehk maksemäära tõstmine pole kohustuslik.

Julgeolekumaks 

Julgeolekumaks on 2% brutopalgalt (summa, mida töötaja teenib enne, kui maksud ja muud kohustused nagu sotsiaalmaks, julgeolekumaks, töötuskindlustus jne. maha arvestatakse). Julgeolekumaks kehtib alates 2026. aasta  1. jaanuarist  kuni 2028. aasta 31. detsembrini. Tegemist on maksuga, et toetada riigi julgeolekusüsteemi ja tagada avalik kord ja turvalisus; see aitab rahastada kaitse- ja julgeolekusektorit. Hea on teada, et see ei vähenda tulumaksuga maksustatavat tulu, sest tulumaks arvutatakse ikka kogu brutopalgalt. Samas kui töötuskindlustusmaks ja kogumispensioni maks vähendavad, sest need arvestatakse brutopalgast maha enne, kui tulumaksu arvutatakse.

Töötuskindlustusmakse 

Töötuskindlustusmakse osas muudatusi 2025 aastal kehtima hakkavate maksumuudatustega ei ole sisse viidud ja see jääb samaks nagu oli ka eelmisel aastal (1.6% töötajale ja 0.8% tööandjale).

Tervise- ja spordikulud

Erisoodustusena ei maksustata alates käesolevast aastast töötaja tervise edendamiseks tehtavaid kulutusi 400€ ulatuses aastas. Kulutuste alla lähevad tervise- ja spordikulud (nt avaliku spordiürituse osalustasu, spordiklubi pilet jm) ning silmas peab pidama, et kui teenust osutav ettevõte on käibemaksukohuslane, siis hüvitatav summa on koos käibemaksuga ning töötaja tarbeks tehtud tervise- ja spordikuludelt ei saa sisendkäibemaksu maha arvata ning seda summat ei saa üle kanda teistele töötajatele. Hea on ka teada, et töötaja tervise edendamiseks tehtavaid maksuvabu kulutusi saab jagada kogu aasta peale ebaproportsionaalselt ehk enam ei ole piiriks kasutada 100 eurot kvartalis ning laienenud on ka teenuste ring, mida võib maksuvabalt hüvitada. Näiteks on nende teenuste hulgas nüüd ka massaaž ja hambaraviteenused.

Isikliku sõiduauto  kasutamise hüvitis

Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitise maksuvaba piirmäär, ehk hüvitist saab maksta sõiduauto kasutamise eest, mis ei ole tööandja omanduses ega valduses. Töösõitude arvestuse alusel 0.50€ iga töösõidu km koht, kuid mitte rohkem kui 550€ ühes kalendrikuus tehtud sõitude eest. Samas on tööandjal lubatud kehtestada ka madalam kilomeetri hind, nt nagu varem 35 senti, kuid maksuvabastuse tingimuse täitmiseks ei tohi ületada kumbagi piirmäära.

Mootorsõidukimaks (automaks)

Tegemist on sellest aastast uue maksuga, mida maksavad kõik liiklusregistris registreeritud mootorsõidukite omanikud või mootorsõidukite vastutavad kasutajad. Maks jaguneb kaheks, on mootorsõidukimaks ja sõiduki registreerimistasu. Maksustamise aluseks on mootorsõidukite mõju keskkonnale – CO2 eriheide ja mass. Makstava summa arvutamisel võetakse arvesse auto vanust, baasosa, CO2 osa ja täismassi põhjal arvutatud osa. Maksmisele kuuluv summa antakse aasta ette teada ning sellel aastal on maksekuupäevad 15. Juuni (pool makse summast) ja 15. Detsember (ülejäänud osa). Samas võib maksta kogusumma ka 15. juuniks.

Maamaks

2025. aastal muutusid paljude kohalike omavalitsuste maksumäärad. MTA maamaksu teenusejuht Riita Parksepp on öelnud, et elamumaa ja maatulundusmaa õuemaa kõlviku maksumäärad jäävad sel aastal vahemikku 0,1–1% ja maatulundusmaa maksumäär endiselt kõikjal 0,1–0,5 protsendi juurde. 

• Sellel aastal kehtestati maamaksu tõusu kaitsemehhanism, et vältida järsku hinnatõusu. Kui maatüki maamaks kasvab eelneva aastaga võrreldes rohkem kui 50% või 20 eurot, siis saab see kasvada vaid nende piirangutega. Samas, kui kasv on väiksem kui 20 eurot, siis tõuseb maamaks täpselt 20 euro võrra. Oluline on aga mainida, et kui maatükil on maksuvabastusi või -soodustusi, võib maamaks tõusta rohkem kui 50% või 20 euro võrra.
• Samuti muudeti esimese osamakse tasumise tingimusi: kui maamaks ületab 100 eurot, tuleb tasuda vähemalt pool esimesest osamaksest, kuid mitte vähem kui 100 eurot. Kui maamaks on alla 100 euro, tuleb kogu summa tasuda korraga.

Alampalk on 886 eurot

Eelmisel aastal oli töötasu alammäär täistööaja puhul 820 eurot kuus. Sellel aastal see aga tõusis 66 euro võrra, olles 2025. aastal 886 eurot kuus ja 5,31 eurot tunnis. Seega on alampalk tõusnud kaheksa protsenti, moodustades prognoositavast keskmisest palgast 43 protsenti. 

Välislähetused

Töötajate välislähetuse päevaraha saab maksuvabalt tasuda kuni 75 eurot esimese 15 päeva kohta kuni 15 päeva kalendrikuus, ülejäänud päevade päevaraha piirmäär on 40 eurot päevas. Lähetusega seonduvateks kuludeks võivad olla kõik lähetusega otse seotud kulud nagu transport ja majutus, küll aga ei lähe sinna alla söök. Oluline on märkida, et Eesti sisese lähetuse korral päevaraha maksmise võimalust ei ole. 

1- ja 2 sendised kaovad ära

Sularahamakse korral ümardadakse summa lähima viie sendini (vastavalt lähima viieliseni üles või alla), ülekannete ja kaardimaksete puhul see ei kehti. 

Kasuta spetsialisti abi

Siin artiklis on toodud välja ettevõtjatele olulisemad muudatused, millega on oluline kursis olla. Iga üksikjuhtumi kohta on hea alati meie töötajatega detailsemalt üle täpsustada, et vältida võimalikku arusaamatust või väärtõlgendust.